Каждый март в русскоязычных чатах Валенсии один и тот же вопрос: «у меня квартира в Питере и счёт в Тинькофф — это нужно куда-то декларировать?». Нужно. Modelo 720 — это информативная декларация о зарубежных активах, и подаётся она с 1 января по 31 марта. С 2024 года к ней добавился отдельный Modelo 721 для криптовалют на иностранных биржах. Драконовские штрафы 150 % ушли в прошлое после сентенции TJUE C-788/19 от 27 января 2022, но обязанность подавать осталась — и у инспектора AEAT теперь есть точные данные о ваших счетах через автоматический обмен CRS.
Главное за 30 секунд
- Кто подаёт: налоговый резидент Испании (≥ 183 дня в году или центр интересов здесь) с активами за рубежом свыше 50 000 € по любому из трёх блоков.
- Срок: с 1 января по 31 марта 2026 за активы на 31 декабря 2025 — крайний день не двигают, штраф за один день опоздания уже считается.
- Три блока: счета в иностранных банках · ценные бумаги, фонды, страховки · недвижимость и права на неё. Порог 50 000 € считается отдельно по каждому блоку.
- Modelo 721 (крипто): для виртуальных валют на иностранных платформах (Binance, Bybit, Kraken) свыше 50 000 €. Самохранение в Metamask или Ledger — НЕ подпадает.
- Санкции 2026: общий режим LGT, статьи 198 и 199 — 20 € за неподанный показатель (минимум 300 €), 100 € при просрочке без требования AEAT (минимум 1 500 €). Драконовских 150 % больше нет.
Что такое Modelo 720 и зачем он испанской Hacienda
Декларацию ввели Ley 7/2012 от 29 октября в рамках борьбы с уклонением от уплаты налогов. Технически она опирается на disposición adicional 18ª Ley General Tributaria 58/2003 и развёрнута в статьях 42 bis, 42 ter и 54 bis Real Decreto 1065/2007, добавленных Real Decreto 1558/2012 от 15 ноября. Сам формуляр и порядок подачи — Orden HAP/72/2013. По моему опыту, бо́льшая часть русскоязычных в Валенсии впервые слышит о Modelo 720 не от гестора, а от знакомых: «налоговая написала запрос». Звучит это так — Hacienda через автоматический обмен CRS (Common Reporting Standard) видит ваши остатки в банках Кипра, Армении или Грузии, а у вас в Modelo 720 их нет. Дальше начинаются разговоры.
Важно понять две вещи. Первое — это информативная декларация: налоги по ней не платятся, вы просто отчитываетесь. Второе — её подача разовая в первый год превышения порога. Если в следующем году остатки выросли больше чем на 20 000 € или вы открыли/закрыли актив, надо подать заново. Если ничего существенно не изменилось — повторно не подаём. Это часто путают, и гестор в первый раз обычно объясняет.
Кто обязан подавать в 2026 году
Тут важна разница между налоговым резидентством и статусом TIE. TIE — это разрешение на проживание, налоговое резидентство определяется по статье 9 Ley 35/2006 (LIRPF): либо вы провели в Испании больше 183 дней в календарном году, либо здесь центр ваших экономических интересов, либо здесь живут супруг и несовершеннолетние дети. Достаточно одного критерия. Если вы приехали в Валенсию, например, в августе 2025-го, налоговым резидентом за 2025 год вы не считаетесь — Modelo 720 за 2025 не сдаёте. Первая обязанность будет за 2026 год, со сроком подачи до 31 марта 2027.
Подавать обязаны физические и юридические лица — налоговые резиденты Испании, постоянные представительства нерезидентов и определённые сообщества имущества. Граждане России и Беларуси с TIE по nómada digital, no lucrativa, arraigo, по визе студента-аспиранта или по воссоединению семьи попадают в тот же режим, что и испанцы. Никаких льгот по гражданству нет. Украинцы со статусом временной защиты (Protección Temporal) — тоже резиденты с обязанностью подавать, если активы превышают порог.
Три блока активов и порог 50 000 €
Это самое важное место для понимания. Декларация делится на три независимых блока, и порог 50 000 € считается отдельно по каждому. То есть можно иметь, например, 40 000 € в банках и 40 000 € в недвижимости — и НЕ подавать вообще, потому что ни один блок не достиг 50 000 €. И наоборот: если в одном блоке 51 000 €, а в двух других по нулям — подаёшь, но только этот блок.
| Блок | Что декларируется | Точка отсчёта | Порог |
|---|---|---|---|
| Блок 1 — счета | Банковские счета (текущие, накопительные, депозиты), брокерские деньги, владение и право подписи | Остаток на 31 декабря + средний остаток за IV квартал | 50 000 € |
| Блок 2 — ценные бумаги | Акции, облигации, доли в фондах, страховки с инвестиционной составляющей, временные ренты | Стоимость на 31 декабря | 50 000 € |
| Блок 3 — недвижимость | Право собственности, узуфрукт, голая собственность, тайм-шер, пожизненное право пользования | Цена приобретения (наследство — кадастровая или оценочная) | 50 000 € |
Для русскоязычных Валенсии типичный кейс — наследство. Бабушка в Перми оставила квартиру стоимостью 3 000 000 рублей, по курсу на день получения наследства это около 30 000 €. Подавать НЕ надо, блок 3 ниже порога. Но если параллельно у вас на брокерском счёте в Tinkoff Investments (он же T-Bank) лежит долларовый портфель на 52 000 €, блок 2 уже превышен — и надо декларировать его целиком. Курс пересчитывается на 31 декабря по официальному курсу Banco de España.
Я первый раз заполняла Modelo 720 в 2019 году, и тогда меня запутали именно средние остатки. Объясняю на пальцах: для блока 1 нужно показывать остаток на 31 декабря И средний остаток за последний квартал — то есть две разные цифры по каждому счёту. Если в декабре вы перевели зарплату в РФ и оттуда сразу вывели в Испанию, средний за квартал может быть выше декабрьского остатка. Сбербанк по запросу выдаёт справку «Среднеарифметический остаток» за нужный период бесплатно.
Сентенция TJUE 2022 и реальные санкции 2026
Это история, которую знает каждый налоговый адвокат. 27 января 2022 года Большая палата Суда ЕС вынесла решение по делу C-788/19 (Comisión vs España), признав непропорциональным и противоречащим праву ЕС весь специальный карательный режим Modelo 720. Конкретно — три вещи: фиксированный штраф в 150 % от стоимости незадекларированных активов как «непропорциональная» мера, фиксированные санкции 5 000 € за каждую недостающую графу при минимуме 10 000 € без верхнего предела, и квалификация неоправданного прироста имущества как не подлежащего давности дохода. Всё это TJUE признал нарушением свободы движения капиталов.
«Al establecer las consecuencias del incumplimiento o del cumplimiento imperfecto o extemporáneo de la obligación informativa relativa a los bienes y derechos situados en el extranjero a través de la imposición de una multa proporcional del 150 % así como de multas de cuantía fija desproporcionadas, el Reino de España ha incumplido las obligaciones que le incumben en virtud del artículo 63 TFUE.»
Через полтора месяца, 9 марта 2022 года, испанский законодатель принял Ley 5/2022, которая прямо отменила специальный санкционный режим — disposiciones adicionales primera y segunda Ley 7/2012 и пункты 2 в статьях 39.2 LIRPF и 121.6 LIS. Что это значит на практике в 2026 году: применяется общий режим LGT, статьи 198 и 199.
| Нарушение | До TJUE (2012-2022) | С 2026 (общий режим LGT) |
|---|---|---|
| Полное непредставление декларации | 5 000 € за графу, минимум 10 000 €, без потолка | 20 € за графу, минимум 300 €, максимум 20 000 € |
| Опоздание (без требования AEAT) | 100 € за графу, минимум 1 500 € | 100 € за графу, минимум 1 500 € (статья 198.2 LGT) |
| Неоправданный прирост имущества | Штраф 150 % + неприменение давности | Обычная давность 4 года, без специального штрафа |
| Неполная или неверная декларация | Жёсткие фиксированные суммы | 150 € за графу при добровольной коррекции (статья 199 LGT) |
Modelo 721: отдельная форма для криптовалют
С 2024 года к Modelo 720 прибавилась отдельная информативная декларация — Modelo 721, утверждённая Orden HFP/886/2023 от 26 июля 2023 (BOE-A-2023-17429). Первый раз её подавали в первом квартале 2024 года за остатки на 31 декабря 2023. С тех пор подаётся ежегодно с 1 января по 31 марта. Идея простая: AEAT выяснила, что значительная часть зарубежных активов русскоязычных и не только утекает в крипту на Binance, Bybit, Kraken и OKX — и что в старом Modelo 720 эти активы прятались между блоками или вообще не показывались. Modelo 721 закрывает эту дыру.
Порог тот же — 50 000 € по совокупной стоимости виртуальных активов на 31 декабря, переведённой в евро по курсу. Декларируются: монеты (BTC, ETH, USDT, BNB и любые другие), стейкинг-балансы, lending-позиции на иностранных платформах. Самохранение в собственном кошельке — Metamask, Ledger Nano, Trezor, Trust Wallet — НЕ подпадает под Modelo 721, потому что там нет «третьего лица — хранителя». Это критичное отличие.
- Подпадает: Binance, Bybit, OKX, Kraken, Coinbase, Bitget, KuCoin, Huobi, Crypto.com — любая иностранная платформа, где ваш баланс хранит компания.
- НЕ подпадает: Metamask, Phantom, Trust Wallet, Ledger, Trezor, Rabby — кошельки с ключом у вас на руках.
- Спорная зона: хранение USDT в чужой ноде или у физлица-посредника (escrow). Тут лучше консультация налогового адвоката.
Санкции по Modelo 721 жёстче, чем по обновлённому Modelo 720, потому что закон 2023 года новее: за непредставление — 300 € минимум, за просрочку без требования — 150 € за графу (минимум 1 500 €). Я обзвонила трёх гесторов в Валенсии, специализирующихся на эмигрантах из СНГ — у двух тариф за подготовку Modelo 721 от 350 €, у одного 600 €, и все трое предупреждали о сроке: подавать надо одновременно с Modelo 720, но это две разные подачи, две разные подписи цифровым сертификатом, два разных формуляра в системе AEAT.
Как подавать: пошаговая инструкция
Подача только электронная — на sede.agenciatributaria.gob.es, в разделе «Todas las gestiones / Declaraciones informativas / Modelo 720». Для входа нужен сертификат FNMT, DNI electrónico или система Cl@ve. Без них только через гестора. Бумажную форму, как в России, не принимают.
- Собрать справки до конца января: остатки на 31.12 и средние за IV квартал по всем зарубежным счетам, документы по недвижимости (свидетельство о праве собственности, договор купли-продажи, оценочный акт для наследства), брокерские отчёты, экспорт балансов с криптобирж.
- Перевести валюту в евро по официальному курсу Banco de España на 31 декабря. Курсы публикуются на bde.es в первых числах января. Для рубля курс показывают через ЦБ → ECB → BdE.
- Получить сертификат FNMT (бесплатный, выдают за 30–60 минут в делегации Hacienda на Calle Guillem de Castro 4 в Валенсии после предварительной cita). Альтернатива — Cl@ve PIN, активируется за 5 минут с TIE.
- Зайти на sede.agenciatributaria.gob.es, найти Modelo 720 (для крипто — Modelo 721), нажать «Presentar declaración», заполнить онлайн-формуляр по блокам.
- Подписать и отправить. Получить número de justificante — этот номер хранить минимум 4 года.
Типичные ошибки русскоязычных в Валенсии
У редакции набралось около двух десятков подтверждённых случаев русских и беларусов, попавших на штрафы или запросы AEAT по Modelo 720. Ошибки повторяются.
- Не декларируют замороженные счета. Счёт в Сбербанке под санкциями ЕС, деньги выведены — но формально счёт открыт. AEAT видит его через CRS и считает декларируемым. Закройте счёт официально или подавайте.
- Игнорируют криптокошелёк на Binance. «Я же не вывожу в евро» — не аргумент. Modelo 721 смотрит на остаток на 31 декабря в евровом эквиваленте, не на операции.
- Считают, что доля в квартире не считается. Считается. Если у вас 1/3 квартиры в Минске стоимостью 90 000 €, ваш блок 3 — 30 000 €, и порог не превышен. Но если квартира 180 000 €, ваша доля 60 000 € — превышен.
- Не подают пересчёт, когда активы выросли на 20 000+ €. Например, если в 2024 на счёте было 60 000 € и подали Modelo 720, а в 2025 стало 85 000 € — надо подать снова.
- Путают узуфрукт и собственность. Если вы — узуфруктуарий квартиры в России (мать оставила пожизненное право пользования), это всё равно подпадает под блок 3.
- Декларируют криптокошелёк-самохран в Modelo 721. Не надо: Ledger или Metamask не подпадают. Если задекларировали — лишних санкций нет, но это лишняя работа.
- Подают Modelo 720, забывают Modelo 100. Modelo 720 — информативная, налогов не несёт. Доходы по этим счетам и квартирам всё равно идут в IRPF (Modelo 100) с 8 апреля по 30 июня.
Что дальше
Modelo 720 и Modelo 721 — два формуляра весеннего цикла, и они идут перед основным IRPF. После них в апреле–июне сдаёте Modelo 100 за свои доходы. Если вы только переехали в Валенсию и в этом году впервые становитесь налоговым резидентом, удобнее всего записаться на консультацию к гестору с опытом работы с эмигрантами из СНГ — таких в городе несколько на районе Русафа и Бенимаклет, цена первичной консультации 80–150 €, полное ведение цикла Modelo 720 + Modelo 100 — 400–700 € в год. Через два-три года вы сами сделаете все шаги за час, зайдя через Cl@ve.
